Календарный налоговый год

Согласно изменениям, внесенным Федеральным Законом N320-ФЗ от 23.11.2015, установлен единый срок уплаты физическими лицами имущественных налогов – не позднее 1-го декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по указанным налогам является календарный год.

Указанные изменения вступили в силу со дня официального опубликования Закона.

Следует обратить внимание, что срок уплаты физическими лицами вышеназванных налогов устанавливается непосредственно НК РФ и не требует дополнительного регулирования законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами муниципальных образований.

В случае, если налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налог не был исчислен и направлен налогоплательщику по каким-либо причинам (например, отсутствия в налоговом органе сведений о находящемся в собственности физического лица недвижимом имуществе и транспортных средствах), налоговый орган при получении таких сведений вправе производить перерасчёт налога за три года, предшествующих году направления налогового уведомления.

В текущем году, расчеты будут осуществляться за 3 налоговых периода: 2014, 2015 и 2016 годы.

Пользователи “Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц” по умолчанию получат налоговые уведомления в электронной форме.

Сервис также позволяет оплатить налог онлайн, а при наличии неточностей в уведомлении – сообщить об этом в налоговый орган онлайн.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени (п.1 ст.75 НК РФ).

Налогоплательщики – физические лица на основании положений, внесенных Федеральным законом от 02.04.2014 N52-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации”, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Как предусмотрено внесенными изменениями, сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами, приведена в Приложении N1 к Приказу ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-11/598@.

Этим же Федеральным законом ст. 129.1 НК РФ (п.12 ст.1) дополнена п.3, согласно которому предусмотрена ответственность налогоплательщика – физического лица за неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налоговому органу сообщения, предусмотренного п.2.1 ст.23 НК РФ. Указанным пунктом установлено взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортного средства, по которым не представлено (несвоевременно представлено) сообщение.

По рассмотренным нормам права предусмотрены разные сроки вступления их в силу. Так, согласно положениям ст.7 Федерального закона N52-ФЗ обязанность по представлению сообщения наступает для налогоплательщиков – физических лиц начиная с 01.01.2015. Предусмотренная ответственность за налоговое правонарушение применяется начиная с 01.01.2017.

Следовательно, физическое лицо должно было представить сообщение до 31.12.2015 об уже имеющихся на тот период времени объектах налогообложения, по которым не пришло уведомление, а в случае приобретения таких объектов в 2015 г. – не позднее 31.12.2016.

Как было указано выше, сообщение с приложением копий документов представляется в налоговый орган однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом до 1 января 2017 года предусмотрен переходный период, позволяющий физическим лицам, заявившим о наличии объектов налогообложения, в отношении которых не уплачивались имущественные налоги, начать уплачивать налог с того налогового периода (года), в котором физическим лицом заявлено о наличии объекта. С 1 января 2017 года в случае получения налоговыми органами сведений об объектах налогообложения из внешних источников, исчисление налогов в отношении этих объектов будет производиться за три предыдущих года, а также будет взиматься штраф за непредставление соответствующих сведений в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Порядок предоставления налоговых льгот.

В соответствии с п. 10 ст. 396 НК РФ Налогоплательщики – физические лица, имеющие право на налоговые льготы, представляют заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2015 N396-ФЗ)

Имущественные налоги устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

На территории, администрируемой МРИ ФНС № 22 по Московской области, приняты решения советов депутатов об установлении земельного налога и налога на имущество физических лиц на территории соответствующих муниципальных образований.

В решениях прописаны ставки налогов и установлены льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

О льготе по земельному налогу

Налогоплательщики – имеющие право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу в соответствии со ст. 391 НК РФ и налоговые льготы, установленные в решениях, представляют подтверждающие документы в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Данное изменение действует с 01.01.2015г., до этого льгота заявлялась в тот орган местного самоуправления, на территории которого расположен земельный участок.

Кроме того в соответствии с рекомендациями Председателя Правительства Московской области предоставлены налоговые льготы в виде уменьшения исчисленной суммы земельного налога на 50 процентов в отношении одного земельного участка, расположенного на территории сельского поселения Одинцовского муниципального района Московской области, по выбору налогоплательщика, предназначенного для индивидуального жилищного строительства, личного подсобного и дачного хозяйства (строительства), садоводства и огородничества следующим категориям физических лиц:

- малоимущим семьям и малоимущим одиноко проживающим гражданам, среднедушевой доход которых ниже величины прожиточного минимума, установленной в Московской области на душу населения;
- семьям, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, среднедушевой доход которых ниже величины прожиточного минимума, установленной в Московской области на душу населения;
- пенсионерам, доход которых ниже двукратной величины прожиточного минимума, установленной в Московской области для пенсионеров.

Для случаев, когда налогоплательщики относятся к нескольким категориям, льготу предоставлять по одному из оснований.

Налоговая льгота для категорий налогоплательщиков, указанных в первых двух абзацах, предоставляется одному из членов семьи.

Расчет доходов и подтверждение статуса гражданина, имеющего право на льготы, осуществляется при обращении в территориальные структурные подразделения Министерства социальной защиты населения Московской области по месту жительства налогоплательщика (с выдачей справки):

- семьям и одиноко проживающему гражданину – о признании малоимущими;
- семьям, имеющим трех и более несовершеннолетних детей – о признании многодетными и малоимущими;
- пенсионерам – о подтверждении доходов ниже двукратной величины прожиточного минимума, установленной в Московской области для пенсионеров.

Для граждан, не проживающих в Московской области, но имеющих земельный участок, доход подтверждается справками (сведениями), выданными органами социальной защиты населения по месту жительства.

Для уточнения информации по предоставлению льгот малоимущим и многодетным инспекция рекомендует обратиться к тексту Решения либо непосредственно в Администрацию того муниципального образования на территории которого распложен земельный участок.

По транспортному налогу физических лиц

Законом от Московской области от 26 ноября 2015 г. N 15/147-П внесены изменения в ст. 26.8 «Льготы, предоставляемые многодетным семьям»: «освобождаются от уплаты транспортного налога, но не более чем по одному транспортному средству за налоговый период, в отношении транспортных средств с мощностью двигателя до 250 лошадиных сил (до 183,9 кВт) включительно, являющихся объектами налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, тракторы.

Действие настоящей статьи распространяется на одного из родителей (законных представителей) в многодетной семье.

По налогу на имущество физических лиц

С 1 января 2015 года на территории Российской Федерации вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», который дополнил Налоговый кодекс Российской Федерации (далее-Кодекс) главой 32 «Налог на имущество физических лиц».

Статьей 407 главы 32 Кодекса предусмотрены категории граждан, освобождаемые от уплаты налога на имущество физических лиц, в том числе ветераны боевых действий.

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота.

Налогоплательщик, представивший в налоговый орган уведомление о выбранном объекте налогообложения, не вправе после 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, представлять уточненное уведомление с изменением объекта налогообложения, в отношении которого в указанном налоговом периоде предоставляется налоговая льгота.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Форма уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Так же обращаем Ваше внимание на возможность предоставлять заявление и документы, подтверждающие право на льготу в Государственное казенное учреждение Московской области «Московский областной многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг» (МФЦ);

И еще один момент, на котором я хочу остановиться – это применение кадастровой стоимости при расчете налога на имущество за 2015 год и 2016год.

Характеристики объекта налогообложения (кадастровая стоимость) определяются налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Распоряжением Министерства имущественных отношений Московской области от 18.04.2013 № 476 “Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки объектов недвижимости (за исключением земельных участков), расположенных на территории Московской области” утверждены результаты государственной кадастровой оценки объектов недвижимости (за исключением земельных участков), расположенных на территории Московской области, которые применяются при исчислении налога, начиная с расчетов за 2015 год.

Распоряжением Министерства имущественных отношений Московской области от 24.11.2015 N13ВР-1998 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки объектов недвижимости (за исключением земельных участков, а также объектов капитального строительства, кадастровая стоимость которых была определена в 2013 году), расположенных на территории Московской области» (далее – Распоряжение N13ВР-1998) утверждены результаты государственной кадастровой оценки объектов недвижимости (за исключением земельных участков и объектов капитального строительства, кадастровая стоимость которых определена в 2013 году), расположенных на территории Московской области, которые применяются при исчислении налога, начиная с расчетов за 2016 год.

Определение кадастровой стоимости не входит в компетенцию налоговых органов.

По вопросу применения кадастровой стоимости рекомендуем обращаться в Министерство имущественных отношений Московской области. Заявление и документы принимаются по адресу: 143407, Московская область, г. Красногорск, бул. Строителей, д. 1, здание бюро пропусков, окно «прием корреспонденции» или с Портала сайта – http://vmeste.mosreg.ru/.

В соответствии с п. 16 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В отношении объекта собственности (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Captcha Captcha Reload

Можно использовать следующие HTML-теги и атрибуты: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>